可以節(jié)稅方法一
收到違約金,要不要開票?
不開票
實務中,發(fā)生違約金的情況還是比較常見的,違約金的性質就是一種補償,補償對象是違約方因為未履行合同業(yè)務而給其他締約方造成的損失。
1.未實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務
?。?)購買方支付
這種情況很多,比如定金,如果沒履行合約,銷售方要沒收其定金,而這個時候業(yè)務尚未發(fā)生,銷售方也沒有提供應稅行為。所以,取得的違約金不需要開具發(fā)票,開具收款收據(jù)即可。
按照28號公告的規(guī)定,企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證(簽訂的合同、支付憑證或判決書等其他生效的法律文書)作為憑證在企業(yè)所得稅稅前扣作為稅前扣除憑證。
?。?)銷售方支付
比如由于銷售方違約無法正常供貨,而向購買方支付一筆違約金,購買方并未向銷售方提供任何應稅服務,也不需要開具發(fā)票,銷售方憑借付款憑證等外部憑證即可稅前扣除。
2.經(jīng)營業(yè)務實際發(fā)生
(1)購買方支付
這個時候購買方支付的賠償款屬于價外費用,應該開具和業(yè)務一致的發(fā)票。
?。?)銷售方支付
如果單獨簽訂賠償協(xié)議,銷售方單獨支付,因為購買方并未提供相應應稅行為,所以也不需要開具發(fā)票。
如果不單獨支付,而采取銷售折讓方式,那么這個時候銷售方開具紅字發(fā)票即可。
案例1、
甲乙兩公司因買賣簽定勞務合同,乙方給甲方提供勞務,甲方給乙方付50萬元勞務費,分期支付,合同約定在2019年5月1日前必須完成,如不能完成,乙方要給甲方支付10萬違約金,而乙方未完成,構成違約,依合同給甲方支付了10萬違約金,甲方財務按法律規(guī)定不需要開票給乙方,如此沒有所得稅和增值稅產生。
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